小规模企业所得税(小规模纳税人和一般纳税人的企业所得税和增值税的会计处理方法一样)
1.小规模纳税人和一般纳税人的 企业所得税和增值税的会计处理方法一样
企业所得税的会计处理方法都差不多，都是通过应交税金科目下得应交企业所得税科目核算。
增值税的区别比较大，首先小规模纳税人没有进项税核算，然后税率不同，小规模为3%，一般纳税人17%。账务处理：1、一般纳税人在应交税金科目下设应交增值税科目，应交增值税科目下设-进项税、销项税、进项税转出、转出未交增值税、未交增值税等科目核算企业的增值税。
发生增值税销售业务的时候，贷：应交税金-应交增值税-销项税，发生采购业务时候，借：应交税金-应交增值税-进项税，月末把销项税减进项税的余额为本月应交增值税，借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税金-应交增值税-未交增值税。下月支付增值税时，借：应交税金-应交增值税-未交增值税，贷：银行存款。
2、小规模纳税人只设应交税金-应交增值税科目就可以了。发生增值税销售业务的时候，贷：应交税金-应交增值税，支付增值税时，借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款。
2.国家税务总局关于小微企业2万元以下免增值税 企业所得税会计分录怎
一.根据国务院会议决定，
从今年
8
月
1
日起，
对小微企业中月销售额不超过
2
万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关
企业的会计处理有何变化呢？
先谈增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了
10
笔销售收入，含税金额分别为
1200
元、
2000
元、
3000
元、
3000
元、
1000
元、
1000
元、
2000
元、
3000
元、
2000
元、
1000
元。这样全
月收入
19200
元，小于含税月销售额
20600
元（不含税即为
20000
元）。
以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）
借：银行存款
1200.00
贷：主营业务收入
1165.05
应交税费
—
应交增值税
34.95
其他会计分录参照编制。
这样算下来，月末“应交税费
—
应交增值税”的余额为
559.22
元（
19200
÷
1.03
*
3%
）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将
559.22
元申报纳税。到时的会
计分录是：
借：应交税费
—
应交增值税
559.22
贷：银行存款
559.22
假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
现在根据国务院会议的决定，
可以享受暂免征收增值税的税收优惠，
在下一
个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营
业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费
—
应交增值税
559.22
贷：营业外收入
—
补贴收入
559.22
请注意：
会计处理时，
不能不按规定计提应交增值税，
因为我们销售的货物
或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。
二.小型微利企业所得税优惠政策，国家为了扶植小型微利企业所出台的关于所得税的优惠政策。此类企业一般指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。
企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
应纳所得税=本年利润*50%*20%
计提所得税：
借：所得税费
贷：应交税费——所得税
结转所得税费用：
借：本年利润
贷：所得税费
缴税：
借：应交税费——所得税
贷：银行存款
